个税新一轮改革酝酿中「综合所得将扩围、完善专项附加扣除」，哪些信息值得关注？

个税主要改了什么

小编了解到,《个人所得税法修正案(草案)》出台后,由于其和每个工作人员都息息相关,都得到了重点关注。那么,个税改革的内容是什么,大家关心的个税起征点变成多少了呢?下面,就整理了最新个税改革的相关内容,希望对大家有帮助。

一、减税
纵览整个改革内容,可以用“一增一减”来概括。
其中,综合征税是将之前分类征收中的工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项合并。对于有多处收入来源的群体来说,由于将多项收入合并,并且采用累进税率征收,这部分群体的税负可能是增加的。
其余三项,均是减税。
不同的改革内容,照顾不同的收入群体。其中,起征点(实为基本减除费用标准)由3500提高到5000,照顾了大多数中低收入阶层,也是个税的重要纳税群体;
专项附加扣除,在原来的基本费用扣除基础上,新增了教育、医疗和住房三大类,照顾了中产阶级群体;
税率结构调整,特别是扩大低税率的级距,降低了那些依然要纳税的群体的综合负担,对于应纳税所得额在万以下的群体来说都是利好。
二、家庭差异
此次改革,将家庭的实际固定支出也纳入抵扣,这样的纳税基础,是将收入扣除社保费用、扣除5000元基本费用、再扣除三大类固定支出,之后剩余的部分才是个税的征收对象。个税也真正意义上回归了其“可支配收入”的属性。
因此,一些高收入、高负担的家庭,也会因此项改革而获益,从而对家庭之间的实际可支配收入进行再调节。
虽然此次改革还建立家庭联合申报制度,但是专项附加扣除的纳入,也在实质意义上迈向了家庭征收模式。
三、个体差异
此次改革将工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得等4项劳动性所得,统一并入工资薪金的7级累进税率,在很大程度上体现出个税的累进性。
其中,受影响较大的是在多处取得收入的群体,合并之后的税负会出现明显变化,有利于个人之间的收入再分配。
提示:个税改革的内容是什么?个人所得税法修正案草案明确规定:对部分劳动性所得实行综合征税;优化调整税率结构;综合所得基本减除费用标准,即通常说的起征点,提高至5000元/月(6万元/年);首次增设专项附加扣除等内容。

新时代下，个人所得税费用扣除制度该如何完善？

随着不同行业高收入人群的增加，个体间的收入差距越来越大。教育、医疗、住房所需的费用越来越高，人民可支配收入的增长无法与生活需要相匹配，个人所得税制度存在的问题逐渐显露出来。
在经济稳健发展的过程中，我国“大手笔”的进行个人所得税改革，以“减税降费”为核心，从根本上调整个人所得税制度。直接地体现出了我国在调整收入分配，促进社会公平方面的决心。本文希望提出进一步优化个人所得税费用扣除制度的建议，希冀个人所得税可以更好地发挥其税收职能。

一、完善专项附加扣除制度
1.扩大子女教育费用扣除的范围
关于子女教育费用扣除，国内部分学者认为应该将其改为子女抚养费用扣除。但抚养费用覆盖的范围过于宽泛，不能准确的限定抚养费用的范围。在高收入家庭，每个月的子女抚养费用可以达到低收入家庭的数倍，但有些并不是必要性支出，而是为了提高生活质量的花销。
相比之下，教育费用就是每个家庭产生的必要性支出。虽然不同收入的家庭的子女教育费用也不同，但是教育费用的范围更好限定。同时针对子女教育实施专项扣除，可以体现出我国对下一代教育的支持和引导，也有利于构建高素质社会。

针对子女教育的税前扣除，可以从两个方面进行优化:一方面是将0-3岁的早教费用纳入扣除范围。当前教育支出中包含了子女学杂费、家教辅导、竞赛辅导、才艺培训等多个方面，当代父母越来越注重校外教育，在早期教育就开始投资。
虽然早教行业还是一个新兴行业，但是随着我国三胎政策的实行，0-3岁的早期教育会被越来越多的父母重视，那么与早教相关的支出也会随之增加。因此，有必要将子女教育费用的扣除年龄限制取消，扩大享受扣除政策的范围。

另一方面就是扣除标准统一且固定，这种“一刀切”的扣除政策最大的优点就是便于征管，但是却不能发挥税收的纵向公平。当前我国的义务教育只包含小学阶段和初中阶段，随着子女年龄的增长，需要的教育支出也会越高。
因而采用统一的定额扣除并不合理，考虑到税收征管方面，最好的优化方式就是根据不同的教育阶段设置不同的扣除标准，既能便于征管，又可以体现差异性，促进税收公平。
2.提高继续教育费用扣除的标准
继续教育费用是纳税人对知识和自身能力进行更新、补充和拓展，在我国经济转向高质量发展的重要时期，应该鼓励纳税人接受继续教育。
对于真正想要接受学历、学位继续教育的纳税人来说，每月400元的扣除额显得杯水车薪，甚至都无法涵盖纳税人当月的交通费和餐费。

因此，从鼓励和支持纳税人接受继续教育的角度出发，应该适当提高扣除标准。或是直接将书本费、交通费、餐费等合理的支出直接在税前扣除，对于纳税人公司予以报销的部分，则不允许税前扣除。
同时，为了避免出现纳税人入学不上学的情况，可以规定继续教育费用每6个月扣除一次，要求纳税人在申请费用扣除时，提供相应学期的成绩单或其他学习证明。
对于职业资格继续教育，我国应参考澳大利亚和我国香港地区的扣除规定，要求纳税人接受的职业资格继续教育应是其职业发展需要或与工作内容高度相关，不允许纳税人以享受税前扣除为目的取得其他职业资格证书。

此外，应加快建立、完善多部门信息共享平台，对每一个证书设置专门的税控号码。不仅可以保证证书的真实性，还可以防止纳税人使用同一资格证书享受多次税前扣除。
3.实行大病医疗费用按比例扣除
大病医疗的费用扣除设置了最低的扣除限额，这会直接使得一部分纳税人不能享受税前扣除政策。特别是对于个人花费不到15000元，但接近这个数字的纳税人产生不认同感。有可能导致纳税人通过延长住院时间、重复检查等方式增加自己的医疗费用，从而达到医疗费用的扣除限额。

综合考虑其他国家和地区关于医疗费用扣除的政策，建议将扣除方式改为按比例扣除，即取消最低限额的限制。无论纳税人个人承担的医疗费用为多少，都以个人承担的医疗费用为基数，乘以统一的扣除比例。这样不仅可以扩大减税范围，使之前因为没有达到最低限额的纳税人，同样享受减税福利，还可以提高税收征管的效率。
二、完善个人所得税征管体系
在优化个人所得税制度的过程中，为了保证制度的顺利实施，完善征管体系是关键的一环。随着个人所得税制度的逐渐细化，对征管的要求也越来越高。完善当前个人所得税的征管体系可以从以下三个方面进行。

首先，提升税收征管水平。无论未来的课税模式是以个人为单位还是以家庭为单位，申报方式仍会是以源泉扣缴与自行申报为主，自行申报的普及也需要配套的申报流程，因此需要优化网上申报程序，完善自行申报制度。
积极推进涉税信息采集系统的构建和实施，设计合理的申报流程，简化办税手续，方便纳税人的同时，提高征收效率。为把控税源，减少税源的流失，税务部门工作人员应该严格把控纳税人填报的抵扣信息，保证信息的准确性。

对于填报虚假信息进行逃税的情况，加大惩罚力度，建立并完善个人所得税纳税信用记录，鼓励纳税人诚信纳税。征管制度的完善和违法成本的提高，有利于提高纳税人的税收遵从度，营造良好的纳税环境，发挥个人所得税制度的优势。
其次，推进征管信息现代化。在当前这个大数据快速发展的时代，税务部门也应引入大数据的处理方法，推进征管信息现代化。通过建立多部门的信息共享平台，实现税务部门与其他部门之间的信息互通，对纳税人的各项信息进行及时的调整和更新。

2019年个人所得税改革后，对于采集纳税人涉税信息的要求也随之提高，专项附加扣除项目更是涵盖了纳税人方方面面的信息。通过逐部门比对纳税人填报的信息会直接增加征税成本，为了提高税收征管水平，推进信息现代化进行科学征管势在必行。
通过大数据计算、区块链、云存储等先进的信息技术手段，建设良好的现代化征管体系。不仅可以节约征管成本，也为税收稽核提供了信息支撑。

最后，提高居民纳税意识。征管体系的完善，需要税务部门和纳税人的共同努力，有了坚实的征管水平、完整的信息体系，也需要纳税人有更高的自觉性和纳税意识。提高居民纳税意识的方式有很多，最简单的方法就是借助各种媒体、平台、公众号进行普法宣传，弘扬积极纳税、自觉纳税的观念。
在宣传的过程中，还可以让纳税人了解申报流程，为后续的高效征管做铺垫。也可以像企业所得税一样，建立纳税信用等级评价制度。对纳税人的纳税情况、不良记录、惩处情况等进行统计和评价，当纳税人的信用等级过低时，可以限制纳税人的消费，保证税源不会流失。

还可以借鉴美国、日本等国家的信用档案制度，通过设置白名单和黑名单激励纳税人提高税收遵从度。对处在白名单中的纳税人予以额外的奖励，对黑名单的纳税人严格惩处、重点监管。
三、总结
从现实意义来说，个人所得税作为直接税，其直接性和累进性成为了调节居民收入分配的最佳税种。但是费用扣除制度的不完善之处，会影响个人所得税职能的实现。优化和完善个人所得税的费用扣除制度，可以增加居民的可支配收入，增强居民的消费能力，促进经济增长。

距今，新税法实施已经两年多，费用扣除制度的不合理之处也逐渐显露出来，有必要对此进行分析，提出相关的优化建议，为后续的个人所得税改革提供思路。

简单介绍下，个税改革的几个重要内容？

1. 将经常发生在个人身上的主要收入项目纳入综合税收的范围。将工资薪金、劳动报酬、报酬、权利金四项纳入综合税收范围，实行月度或分项预付、年度汇总计算、多退少补的征管模式。
2. 改革的内容是完善个人所得税费用扣除模式。一方面，合理将基本扣除标准提高到每人每月5000元，并设立专项扣除。子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金纳入专项附加扣除。
3.优化调整个人所得税税率结构。
4. 推进个人所得税改革。《中华人民共和国个人所得税法》第一条:在中国有住所或者无住所，在一个纳税年度内在中国居住满183日的个人，为居民个人。居民从中国境内、境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
拓展资料
1、个人所得税改革，即个人所得税的改革，随着全社会对收入分配制度改革的期望越来越高，个人所得税改革的呼声也越来越高。2018年8月31日，十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议表决通过了《关于修改个人所得税法的决定》，自2019年1月1日起施行。但“免税额度”将提高到每月5000元，其他减税政策将从2018年10月1日开始实施。
2、我国现行的个人所得税制度是分类个人所得税制度，即对纳税人的各项收入进行分类，采用“分项征收、分项缴纳”的征管方式取得个人所得税收入。一方面，这种税收制度客观上造成了单一收入来源的工薪阶层多纳税，而多元化收入来源的高收入者少纳税的问题。另一方面，不管纳税人的家庭负担有多大，家庭支出多少，对所有纳税人都实行“一刀切”。同时，税收抵扣标准缺乏动态管理，与物价指数和平均工资水平的上升没有联系，导致税收抵扣标准不断提高的呼声。

个税改革

• 改革开放40周年之际，备受关注的个人所得税法迎来自1980年出台以来的第七次修正。6月19日，个人所得税法修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次会议审议。

  此次距离上次修法已有7年，从草案披露内容看，新一轮个税改革涉及范围广、亮点多，堪称1994年以来改革力度最大的一次，也将是百姓获益最大的一次改革，被业内视为对现有个人所得税制的一次根本性改革。

  此次修法有何看点？对百姓收入影响几何？媒体记者第一时间采访权威人士深入解读。

  起征点拟每年6万元，个税其实不是那么简单

  此次个税法修改，拟将综合所得基本减除费用标准提高到5000元/月（6万元/年）。纳入计算的应纳税所得额，是以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。

  这传递出我国个人所得税制的一个重要变化：今后缴纳个税，绝不是只盯着每年6万元起征点那么简单，还要减去“三险一金”专项扣除、个人购买商业健康险等费用扣除，以及子女教育等专项附加扣除，加上税率调整，一揽子政策带来的减税力度超过以往。

  “综合所得，无疑是此次改革一大关键词。改革后，原先分别计税的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费等将被合并计征，在此基础上扣除各种减除费用。”中国社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌说，这一借鉴国际经验的做法，标志着我国个人所得税制向综合税制迈出重要第一步。

  按照现行个人所得税法，工资、薪金所得的基本减除费用标准为3500元/月，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。草案将上述综合所得的基本减除费用标准提高到每年6万元，即5000元/月。

  财政部部长刘昆说，这一标准综合考虑了人民群众消费支出水平增长等各方面因素，并体现了一定前瞻性。“按此标准并结合税率结构调整测算，取得工资薪金等综合所得的纳税人，总体上税负都有不同程度下降，特别是中等以下收入群体税负下降明显。”

  此外，草案将按月计算应纳税所得额调整为按年计算，这一变化也值得关注。

  张斌认为，改革后取得综合所得需要办理汇算清缴补退税的纳税人应向税务机关自行申报，尤其是年度内收入不均的纳税人可通过年度汇算清缴，按全年实际收入确定税率档次并申请补退税，年终奖税负较高等问题也会随之解决，从而税负更公平、更合理。

  扩大较低税率级距 月入2万以下减税超50%

  我国现行工资、薪金所得税率实行3%到45%的7级超额累进税率。改革后，虽然仍是7级税率，但部分税率的级距得以优化调整，在一系列举措降低应纳税额基础上，释放出为纳税人进一步减税信号。

  刘昆说，草案拟扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，3%税率级距扩大一倍，现行税率为10%的部分所得的税率降为3%；大幅扩大10%税率的级距，现行税率为20%的所得，以及现行税率为25%的部分所得的税率降为10%；现行税率为25%的部分所得的税率降为20%；相应缩小25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率的级距不变。

  将基本减除费用标准的提高与税率结构优化调整联动考虑，记者粗略测算发现不同群体税负变化不同：

  月收入5000元以下（不考虑“三险一金”和专项附加扣除因素）的纳税人将不需要缴纳个税，税负降幅为100%；月收入5000元至20000的纳税人，税负降幅在50%以上；月收入20000至80000元的纳税人，税负降幅在10%至50%之间；月收入80000元以上的纳税人税负降幅在10%以内。

  记者分别以月入1万元、2万元和5万元者为例，在考虑“三险一金”扣除（假定“三险一金”扣除2000元）基础上大概算了笔账：

  月入1万元者，现有税制下需缴纳345元个税；改革后个税为90元，降幅超过70%；

  月入2万元者，现有税制下需缴纳2620元个税；改革后个税为1190元，降幅超过50%；

  月入5万元者，现有税制下需缴纳10595元个税；改革后个税为8490元，降幅约20%；

  如果加上下一步出台的专项附加扣除，税负还会继续下降，如月入1万元者有可能免缴或仅缴纳少量个税。

  值得关注的是，草案还调整了经营所得各档税率级距，其中最高档35%税率的级距下限从10万元提高至50万元。

  “这意味着个体工商户、个人独资合伙企业等都将从中受益。”谈到此轮改革税率调整，国家税务总局税收科学研究所所长李万甫认为，中等以下收入人群成为此次个税改革重点减税群体，总的来说，收入越低的纳税人减税幅度越大，收入越高的纳税人减税幅度越小。

  新增五项专项附加扣除 解百姓后顾之忧

  今后计算个税，可以享受子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除。修改后草案的这一规定，让很多人想想都感到兴奋，要知道国外很多国家都是采取类似做法，此次改革我国也加快了国际接轨。

  所谓专项附加扣除，是指在计算综合所得应纳税额时，除了基本减除费用标准和“三险一金”等专项扣除外，还允许额外扣除的项目。我国推行综合与分类相结合的个人所得税制实施初期，专项附加扣除主要包括上述五项与人民群众生活密切相关的内容。

  这是我国首次在个税制度中引入专项附加扣除概念。“专项附加扣除考虑了个人负担的差异性，更符合个人所得税基本原理，有利于税制公平。”刘昆说。

  张斌说，国外很多国家在征收个税时都引入专项附加扣除，让个税更好反映不同家庭的负担情况，更好发挥调节收入分配功能。我国初次引入的五项扣除中，百姓受益最大的无疑是扣除子女教育和大病医疗等支出，税负将更为均衡、合理、公平，更能照顾生活压力较大的特定群体。

  加强高收入人群监管 增加反避税条款堵漏洞

  此次个税修正案草案一大亮点就是增加反避税规定，针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为，赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。

  “规定税务机关做出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。”刘昆在说明中指出。

  据悉，更多加强税收征管措施也写入草案。“此次修法增加反避税内容，旨在让纳税人更依法履行纳税义务，对社会更公平。”李万甫建议，下一步在操作层面应加强社会各方面的联动配合，不单是税务部门，要通过各界提供信息支持，各方携手堵住税收漏洞，让纳税更公开透明。

  38年来迎第七次修正 个税法修正案草案提请最高立法机关审议

  提高个人所得税起征点，增加子女教育支出、大病医疗支出等专项附加扣除……惠及广大百姓的个税改革正式进入立法修改阶段。

  6月19日，个人所得税法修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次会议审议。这是该法自1980年出台以来第七次修正，也将开启我国个税制度的一次根本性改革。

2022最新7项专项附加扣除

每年12月,最重要的事情就是申报个人所得税专项附加扣除,毕竟这事关每个人的钱袋子,专项附加扣除可在个税税前扣除,相当于少交了一笔税。
目前,个人所得税APP首页已经更新即日起可开始填报2023年专项附加扣除信息。
根据政策规定,专项附加扣除信息需要在每年12月进行确认,才能在下一个年度继续享受专项附加税前扣除。
根据国税总局2022年初发布的《国家税务总局关于修订发布
公告》中,我们可以得知从2022年1月1日起,个税专项附加扣除增加到7项了。

政策原文:
具体是哪7项呢?应该如何扣除呢?一起来看看!

专项附加扣除增加到7项
一、子女教育支出

子女接受全日制学历教育以及学前教育(子女年满3周岁的当月至小学入学前的教育)的纳税人每个子女每个月可以定额扣除1000元。子女教育专项附加扣除可以选择由父母一方全额扣除,也可以选择父母每月各扣除标准的50%。
二、继续教育支出如何扣除

接受学历(学位)继续教育的纳税人以及接受技能人员、专业技术人员职业资格继续教育的纳税人可以享受。学历(学位)继续教育每月可定额扣除400元,同一学历(学位)扣除期限最长不超过48个月。
技能人员、专业技术人员职业资格继续教育纳税人在取得相关证书的当年,定额扣除3600元,同一年度取得多个符合条件证书的,比如同一年度同时取得CPA和税务师,只能扣除一个3600元。
三、大病医疗支出如何扣除

纳税人本人或其配偶、未成年子女发生的与基本医保相关的医药费支出,在扣除医保报销后,自付部分本年度累计超过15000元,且不超过80000万元的部分,准予在计算个人所得税应纳税所得额时扣除。
大病医疗专项附加扣除,在工资薪金预扣预缴个税时,不得享受,需要等到综合所得汇算清缴时才可享受。
四、住房贷款利息支出如何扣除

纳税人本人或其配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买的在中国境内的符合首套住房的贷款利息支出,在实际发生贷款利息支出的年度,按照每月1000元的定额标准扣除,最长扣除期限不超过20年。
若纳税人本人和其配偶在婚前均由符合条件的首套住房贷款利息支出,婚后有两种处理方式,
一是夫妻双方各自根据自己名下住房按照扣除标准的50%扣除
二是选择其中一套住房由其贷款人按照扣除标准的100%税前扣除。

五、住房租金支出如何扣除

六、赡养老人支出如何扣除

赡养60周岁(含)以上的父母,或子女均已去世的祖父母、外祖父母,符合独生子女的,每月定额扣除2000元;
七、婴幼儿照护支出如何扣除

照护3岁以下婴幼儿子女的支出,按照每名婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。扣除方式可以选择由夫妻一方按照标准的100%税前扣除,也可以选择由夫妻双方分别按照标准的50%扣除。
专项附加常见问题
1.专项附加扣除可选择哪些申报方式享受,有什么不同?
纳税人可将采集的专项附加扣除信息提供给支付工资、薪金所得的扣缴义务人,由扣缴义务人在扣缴个人所得税时享受专项附加扣除;
也可在年度汇算清缴时,自行申报享受专项附加扣除。大病医疗支出只能由本人年度汇算清缴时自行申报享受扣除。
一般来说,指定扣缴义务人申报在取得收入时便可享受扣除,而自行申报更适合注重个人隐私的纳税人。
2.扣除年度什么意思?可以选择多年吗?
扣除年度指可享受专项附加扣除的年度,每次只能选择一个年度。
对于子女教育支出、赡养老人支出、房贷利息支出等连续多年的扣除需要每年重新填写或确认。

3.实际享受的专项附加扣除金额与预期不一致,怎么办
第一:请检查所填写的专项附加扣除信息是否有误。
第二:与扣缴义务人确认是否存在其录入金额错误或未及时下载本人填报的扣除信息等问题。
第三:在本人与扣缴义务人均填写正确的情况下,可进一步咨询专业人士或税务机关。
4.公司为纳税人申报的信息我能修改吗?纳税人自己申报的信息公司能够修改吗?在“个人所得税”APP上填报专项附加扣除信息后可以修改吗?
纳税人本人申报的专项附加扣除信息,本人的扣缴义务人只可以查看不可以修改。
扣缴义务人为本人申报的专项附加扣除信息,可以修改且修改之后,扣缴义务人不可以再次修改。