中国通号中标共计五个重要项目，这给公司日后发展带来哪些帮助？

企业拿应收账款做保理借款,所有权已经转移了，是不是应该将这笔应收账款冲掉

风险防范
由于各种原因，在应收账款中总有一部分不能收回，形成呆账、坏账，直接影响了企业经济效益。对应收账款管理，其根本任务就在于制定企业自身适度的信用政策，努力降低成本，力争获取最大效益，从而保证应收账款的安全性，最大限度地降低应收账款的风险。如何加强应收账款管理，有效防范风险呢？我认为应当采取下列措施：
一、提高认识，坚定控制不良应收账款的决心。良性的资产循环是一个企业生存与发展的基本条件，因资产变现困难形成大量不能按期偿还的应收账款，已逐渐成为企业破产最常见的原因，随着我国现代企业制度的建立，特别是银行商业化运作的逐步到位，这种趋势必将进一步发展。不良应收账款不仅能导致财务状况的恶化，而且会危及企业的生产与发展。鉴于这种情况，企业要提高对应收账款管理的科学认识，把不良应收账款控制到最低水平。
二、完善管理制度，建立控制不良应收账款的制度保证体系。一是要建立信用评价制度，即具备什么样条件的建设单位才能达到可以垫资的信用标准和条件。二是要建立完善的合同管理制度，对于建设单位付款方式、归还办法、归还期限、违约责任等作出明确的规定，增强法律意识。三是要建立应收账款的责任制度，明确规定责任单位和责任人。四是要建立合理的奖罚制度，并作为经济责任制的主要指标和业绩及离任审计的考核指标。五是要建立应收账款分析制度，分析应收账款的现状和发展趋势及制度的执行情况，及时采取措施，进行控制。
三、实施全过程控制，防止不良应收账款的产生。对应收账款的控制，应主要控制好两个阶段：一是项目的竞标签约阶段，要对业主的品质、偿还能力、财务状况等方面进行认真的调查研究，并分析其宏观经济政策，出具可行性研究报告，对业主的资信状况进行评价，作出是否垫资的决策。二是项目的履约过程，项目的履约过程必须建立收款责任制，确定具体的责任人员，按照合同及时敦促业主履约并关注资信变化的情况，另一方面，对内部履约的情况，如质量、工期、结算等是否按合同规定，通过分析，对于有不良趋势的应及时采取措施挽回损失，并防止发生变相的垫资。
四、组织专门力量，对已形成的应收账款进行清理。由于计划经济条件下的盲目投资和政府性工程，使施工企业业已形成了大量的应收账款。在当前市场经济条件下，必须加大对应收账款清欠回收工作的力度。制定相应制度，并采取相应管理措施。对已发生的正常应收账款，应根据不同情况，在单位负责人的分配协调下，有区别、有重点地开展清欠工作，加强对账，力争尽快回收资金；对不能正常收回的应收账款，应加大清欠力度，采取以物抵债、让利清收等措施强行收回；对已生成多年的坏账，经多次清欠无结果的，可采取与经济效益挂钩，清账提成的办法；对那些有一定偿还能力，对归还欠款不重视、不积极，并以种种借口推托不还的债务单位，应适当采取诉讼方式，以法律手段强制收回。[3]
5日常管理
措施
加强应收账款的日常管理
1.设置应收账款明细分类账
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企业为加强对应收账款的管理，在总分类账的基础上，又按信用客户的名称设置明细分类账，来详细地、序时地记载与各信用客户的往来情况。
会计的作用在于提供与决策相关的信息，应收账款明细分类账在应收账款的管理上正是充当了这一角色。但是，决策的正确与否，还将取决于信息的相关性、可靠性、及时性和完整性等特征。所以，对于应收账款明细分类账的设置与登记通常应注意以下几点：
（1）全部赊销业务都应正确、及时、详细登入有关客户的明细分类账，随时反映每个客户的赊欠情况，根据需要还可设置销货特种日记账以反映赊销情况；
（2）赊销业务的全过程应分工执掌，如登记明细账、填制赊欠客户的赊欠账单、向赊欠客户交送或邮寄账单和处理客户收入的现金等，都应分派专人负责；
（3）明细账应定期同总账核对。
对于影响应收账款收回金额的因素通常有：（1）销售折扣中的现金折扣；（2）销货退回与折让；（3）销货运费归谁负担；（4）坏账因素。这四方面的资料都将在应收账款明细账与销货日记账中得到详细的记录。对于这些情况的掌握，不光对维护应收账款的完整性有利，而且还利于企业对生产经营的控制，提高产品质量，改善企业的生存环境。比如第二个因素，通过大量的退货与折让的信息可了解到企业的产品质量如何，客户的消费偏好如何，客户对企业的产品质量、包装、外观及功能有些什么样喜好等。第三个因素是客观的，第一、第四个因素将在以下管理方法中进行阐述。
2.设置专门的赊销和征信部门
应收账款管理(2张)
应收账款收回数额的多寡及时间的长短取决于客户的信用。坏账将造成损失，收账期过长将削弱应收账款的流动性。所以，企业应设置赊销和征信部门，专门对客户的信用进行调查，并向对企业进行信用评级的征信机构取得信息，以便确定要求赊购客户的信用状况及付款能力。企业的赊销和征信部门在应收账款管理中的职能是：
（1）对客户的信用状况进行评级；
（2）批准赊销的对象及规模，未经批准，企业的其他部门及人员一般无权同意赊销；
（3）负责赊销账款的及时催收，加速资金周转。一般对账款的催收期限不能间隔太长，因为在法律上太长的期限可能暗示债权的放弃。
赊销和征信部门对客户信用状况的评级，其信息来源除了向对企业进行信用评级的征信机构取得外，另一个重要的来源应该是明细账和销货日记薄。对于这两本账薄进行分析的一个重要方法就是采用账龄分析法，因为应收账款账户余额随着账龄的增加，最终收款的前景就越暗淡，这也是销货折扣被广泛采纳的重要原因。将应收账款各客户的余额按账龄的长短进行分类的表称之为账龄法，除了可以利用账龄表来估计可能发生的坏账比例外，账龄表还有另一个优点，那就是它能使经理人员对各个客户的信用做出特殊的判断。
3.实行严格的坏账核销制度
应收账款因赊销而存在，所以，应收账款从产生的那一天起就冒着可能收不回来的风险，即发生坏账的风险，可以说坏账是赊销的必然结果。对于整个赊销而言，可以将个别坏账理解为赊销费用，为了缩小企业的损失，根据配比原则，发生的坏账应同收益进行配比，从收益中扣除，从而列示企业的实有资产，同时不虚夸所有者权益及收益，这也是谨慎性原则的要求。
企业对坏账的处理有直接核销法和备抵法两种，比较而言，备抵法更符合配比原则与谨慎性原则，因而受到青睐。备抵法又分为赊销百分比法、应收账款余额百分比法和账龄分析法，三者各有优缺点，对这些方法，不同的人有不同的偏好。而实行严格的坏账核销制度，不以方法的采用而区分，它主要包括以下三个方面的内容：
（1）准确地判断是否为坏账，坏账的核销至少应经两人之手。准备地判断坏账及其多寡并不是一件容易的事情，而两人以上的经手为防止舞弊提供可能。如某位销售员对已收回的应收账款装入自己的口袋而向上级申报为坏账。
（2）在应收账款明细账中应清晰地记载坏账的核销，对已核销的坏账仍要进行专门的管理，只要债务人不是死亡或破产，只要还有一线希望都不能放弃。同时还为以后的核对及审查留下信息。
（3）对已核销的坏账又重新收回要进行严格的会计处理，先做重现应收账款的会计分录，后做收款的会计处理。这样做有利于管理人员掌握信息：客户希望重塑良好形象的愿望。
实行严格的内审和内部控制制度
应收账款收回数额及期限是否如实关系到企业流动资金的状况、企业生产的决策、信用客户的形象和内部控制对贪污及挪用企业款项的抵制等。因此，为维护资金的安全运行，对应收账款应实行严格的内审和内部控制制度，其内容包括：
1.可靠的人事和明确的责任。
要想进行成功的控制，最重要的一个因素就是人的因素。不合格和不诚实的员工会削弱一个系统的作用。雇用、训练、激励和管理员工是一项基础工作。必须视个人的能力、兴趣、经验和可靠程度的不同，分别授予他们权利、责任、和义务。责任意味着将任何一项行为都尽可能地追溯到底，这样，其结果就同个人联系在一起了。将责任固定下来，还可对雇员产生心理影响，促使他们不得不小心行事和注重效率。
2.责任分离与岗位替换。
分离责任不仅有助于保证精确地编制数据，还限制了需要两人或多人合伙才能舞弊的机会，这是一个异常重要而又经常被人忽视的要素。岗位的替换可以带来两个好处：第一，它保证至少有两名雇员知道做同一样的工作，这样，当其中一个因故不能出勤时，另一人能及时补上；第二，采用轮换制度可以预防舞弊行为的发生，因为当替补人员接替工作时可以很容易地发现前任的不轨行为。
3.坏账核销凭证完备，要有完整的程序。
坏账的核销要有依据，对于永久性坏账的核销要有客观的媒体报道，象债务人的死亡或破产。对于估计的长期无法收回的坏账，核销后应专门登记，并仍然要派专人负责进行催收，定期核对，避免贪污行为的发生。
4.对赊销的权限进行监督。赊销及征信部门有权决定赊销的对象及数量，但决定必须建立在对信用资料分析的基础之上，而且，其权力属于全部门，个人的权利不能凌架于集体之上。
合理地使用销售折扣
商业信用的采用产生了应收账款，应收账款是企业拥有的，经过一定期间才能收回的债权。作为一项流动资产，它具有或有的特性。因此，在销售的时候会毫不犹豫地选择现销。然而，在前面的阐述中也谈到了企业也将不得不接受赊销，所以，为鼓励客户及时付款或者是尽可能早地付款，选择了销售折扣这一手段。
销售折扣的确会减少应收账款的风险，但是，在使用中还应注意使用的对象（客户）、使用的方式和提供折扣的范围，否则，销售折扣就不能靠近所希望的结果。比如，现金折扣一般不用于普通客户，而商业折扣尽量少用于赊销方式。
充分利用应收账款进行融资
应收账款的持有一般不会增值，若考虑货币的时间价值，它的持有将会造成损失。因此，叵能充分利用应收账款，使其增值，为企业带来效益，将是一件重要的而且会是一件很有意义的事情。
应收账款可以通过抵借或让售获得资金，用于生产的再循环。通常应收账款的让售对客户的信用级别要求很高，这种款项发生坏账的可能性很小。而应收账款的抵借，则会形成企业的或有负债。尽管如此，这两种方法都可使企业提前获得资金用于周转而获得效益，但是，利用这两种方式进行融资时，一定要注意效益大于成本的原则，即提前使用资金增加的收益应大于提前使用这笔资金的成本，否则，这两种方法是不能使用的。
准确地使用法律武器
企业的经济活动受法律的约束，同时，法律也会保护企业合法的经济活动，所以，维护应收账款的完整不能离开法律这一有效的武器。首先，应规范销售合同。销售部门应会同财务部门、生产部门和法律部门共同制定销售合同，完善合同的内容，明确各方的责任和义务，尤其是违约条款的相关规定等，以避免日后纠纷。对于信用级别较低的客户，可以采用有担保销售和不赊销。其次，定期对账催账后要取得具有法律效力的书面文件，避免口头承诺。最后，对于陷入债务危机的客户，如其没有发展潜力，应及时启动债权人申请破产程序，以减少损失；如其有发展潜力，应合理有效地利用债务重组等方式，以挽救自己的损失。
如：1996年某公司曾向内蒙古乌海某公司出售铁路货车两列，共计100辆，价值1400余万元，当时在合同中明确了分期付款的进度并约定：“货款未全部付清前，产权仍归该公司所有。”至1999年底，乌海公司尚欠该公司货款500余万元未付清，乌海公司因其他经济纠纷被诉，内蒙古高级人民法院查封了该两列铁路货车，该公司在得知这一情况后，迅速向内蒙古高级人民法院去函，说明情况。并正式以产权人的身份对其查封裁定提出异议。后又多次去人去函联系，据理力争。经过多方努力，终于在2000年下半年内蒙古高级人民法院撤消了对该两列自备车的查封裁定，解除了对自备车的查封。公司抓住机会，及时与乌海公司协商，以合理的价格收回其中一列共50辆车的所有权和经营权，以批项货款500万元。并根据当时的实际情况，很快在内蒙古当地出租给另外一家公司运营，至今已累计收回租金300余万元，租凭合同尚在继续履行。这一成功的案例充分说明，如果在合同中作了明确的产权约定，债权的实现就有了较为可靠的保障，并且还可视具体情况将产品收回再利用，使其能够创造出新的价值，有时甚至可以实现比单纯销售产品更高的收益。
另外，保理业务是一种集融资、结算、账务管理和风险担保于一体的综合性服务业务，对于销售企业来说，也能使企业免除应收账款管理的麻烦，提高企业的竞争力。
两难局面
应收账款管理存在以下两难局面：
1、对购货企业应收账款放得太松，最直接影响的是企业资金运作，最坏的结果是应收账款不能收回，在企业中形成大量的呆账、死账。
2、对应收账款管得太死，一些企业走向极端会出现不给钱不发货，紧缩供货现象，这将会影响企业的销售，造成部分客户流失。
强化
应收账款管理工作要做的好，最重要是制定科学合理的应收账款信用政策。政策制定好了以后，企业要从以下三个方面强化应收账款信用政策执行力度。
1.做好客户资信调查
企业在赊销前对客户进行资信调查，就是要解决几个问题：能否和该客户进行商品交易；做多大量，每次信用额控制在多少为宜；采用什么样的交易方式、付款期限和保障措施。
一般说来,客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的品德、能力、资本、担保和条件，也就是通常所说的“5C”系统，这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得。
财务报表。这是信用分析最理想的信息来源之一，但需注意报表的真实性，最好是取得经过审计后的财务报表。通过计算一些比率，特别是对资产的流动性和准时付款能力的比率进行分析，来评价企业能力、资本、条件的好坏，以利于企业提高应收账款投资的决策效果。
信用评级报告或向有关国家机构核查。银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料,可以从相关报刊资料中进行搜集，也可向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询，了解该企业的资金注册情况、生产经营的历史、现状与趋势、销货与盈利能力、税金缴纳情况等,看有无不良历史记录来评价企业的品德等。
商业交往信息。企业的每一客户都会同时拥有多个供货单位，所以企业可以通过与同一客户有关的各供货企业交换信用资料，如往来时期的长短、提供的信用条件以及客户支付货款的及时程度。
对上述信息进行信用综合分析后，企业就可以对客户的信用情况做出判断，并建立客户档案，除客户的基本资料如姓名、电话、住址等以外，还需着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等，并对每一客户确定相应的信用等级。但需注意的是,信用等级并非一成不变，最好能每年作一次全面审核，以便于能与客户的最新变化保持一致。对于不同信用等级的客户，企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式。一般地，企业在规定信用期限的同时，往往会附有现金折扣条件，即客户若在规定期限内付款的话，可享受一定的折扣优惠，无非是希望客户能尽早支付货款，但要注意把握好度,即提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为宜。
2.加强应收账款的日常管理工作
公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细,例如账龄分析表的编制等。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：做好基础记录，了解客户(包括子公司)付款的及时程度，基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件，建立信用关系的日期，客户付款的时间，尚欠款数额以及客户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。
检查客户是否突破信用额度。企业对客户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验客户所欠债务总额是否突破了信用额度。
掌握客户已过信用期限的债务，密切监控客户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与客户联系提醒其尽快付款。
分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与实际、计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。
企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。
并考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏账准备率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账准备率大于或低于预计坏账准备率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。
编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。
3.加强应收账款的事后管理
对于逾期拖欠的应收账款应进行账龄分析，并加紧催收，因为账款最忌讳不及时追讨，据美国收账者协会统计，超过半年的账款回收成功率为57.8%，超过1年的账款回收成功率为26.6%，超过2年的账款只有13.6%可以收回。收账管理包括如下两部分工作。
确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性有限。
确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意客户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对客户的“长期投资”，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债,可供选择的方法有：讲理法；疲劳战法;激将法;软硬兼施法等。

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高新技术企业有什么好处？

（一）财务价值 1.企业所得税减免10%，高新技术企业税率为15%，非高新技术企业为25%； 2.企业研发费用未形成无形资产计入当期损益的按照实际发生额的75%在税前加计扣除，形成无形资产的按照无形资产成本的175%在税前摊销； （二）资本价值 1.高新技术企业是政府各级部门、行业组织给予企业优惠政策和资金扶持的必要条件； 2.有利于吸引风险投资机构和金融机构的介入，推动企业进入产业化扩张； 3.高新技术企业是企业在资本市场上融资上市的必要条件。 （三）市场价值 1.有利于企业开拓国内外市场，证明企业的技术水平至少达到国内或国际先进水平； 2.拥有对产业和行业有影响、带动作用的关键技术、关键创

北京汽车投资公司增资至79亿元，这给公司发展带来哪些利？

财务报表四：初创公司如何做一张财务报表？

财务报表内容包括：销售开支、付息、缴税、分红。

公司从注册、贷款注资、采购办公用品、招聘人员、采购原材料、研发投入、生产、发工资、支付利息、交税一直到年底分红，每一项经济活动都是财务报表上的一笔记录。为了练习制作一张财务报表，我们假设一个新成立的公司进行了13项常见的基本经济活动，我们对应的制作出一张财务报表。

上面这张财务报表是我们假设的这个公司经历了13项经济活动后制作出的财务报表。相当于先给各位答案了，我们可以准备一个空白的表，对应下面13项活动记录后，对比下是不是和这个表一样。

一新公司的头等大事（资金到位、采购固定资产和无形资产），先来看第一个绿色框内的四个经济活动。

这家企业从事的第一项经济活动，就是设立这家公司，为此，股东投入了3200万元，这也就是资产负债表上货币资金这个项目。既然这笔钱是股东投入的，股东投入这笔钱之后，自然就在公司开始享受权益，这笔钱也就被归入股东权益中的股本这一项，股本就因此而增加了3200万元。

于是，神奇的事情发生了：在这张资产负债表上，货币资金和股本的数字相等，而且它们根本就是记录了同一笔资金的动态。紧接着，我们发现，更神奇的事情发生了：哪怕真的只记录了一笔交易，这张资产负债表依然满足自身的最基本的逻辑，即“资产=负债+股东权益”。

之后，这家公司进行了自己开创以来的第二个交易——它向银行贷款5100万元。显然，这家公司的货币资金将会因此增加5100万元，而这家公司的短期借款也会因此增加5100万元。因此，当这张资产负债表上出现三个项目之后，它依然满足“资产=负债+股东权益”的基本逻辑。

在这两个交易活动进行完毕之后，这个公司的资金就全部到位了，接下来它便要购置固定资产了。所以这家公司的第三项经济活动便是，支出5700万元货币资金来购置厂房、设备以及办公家具。这家公司因此多了5700万元固定资产。

但其资产总量却并没有发生变化，变化的只有资产结构。具体来说，就是5700万元的货币资金变成了5700万元固定资产。

第四项经济活动是，花费150万元获得了一块土地的使用权。在中国，土地使用权属于无形资产，因此，在少了150万元货币资金的同时，这家公司获得了价值150万元的无形资产。

这家公司的资产总量依旧没有发生任何变化，变化的只是资产结构，也就是150万元的货币资金变成了150万元的无形资产。

到这个交易为止，所有的基础设施都已经建成了。接下来这个企业该干什么了呢？大家可以想象，它接下来就要投产了。那么投产之后，这个企业会有一些什么样的行为呢？

二生产成本在哪里？（原材料、人员工资水电支出，生产出产品）。看第二个绿色框内的两项经济活动。目前，这家公司的资金已经到位，并且完成了自身的基础设施建设，接下来就要进行生产了。因此，这家公司的第五项经济活动是，采购原材料。

它采购了价值2400万元的原材料，但却只支付了1600万元给它的供应商。这项经济活动会如何影响这家企业的财务报表呢？

首先，这家企业多了2400万元的原材料，也就是多了2400万元的存货；同时，这家公司支付给供应商1600万元现金，所以货币资金会减少1600万元；另外，这家公司还欠供应商800万元，也就是说还有800万元的应付账款没有付出，这属于它的负债项目。

这家公司的一项资产增加了2400万元，同时另一项资产减少了1600万元，而负债增加了800万元，显然，当这项交易发生之后，这家企业的资产负债表同样满足“资产=负债+股东权益”的基本关系。

在采购了原材料之后，这家公司就可以生产产品了。在生产产品的过程中，它把2400万元的原材料全都用掉了，此外还为公司的水电开支和员工的工资支付了1200万元的现金。（第六项经济活动）以上这些经济活动又将如何影响这家公司的财务报表呢？

首先，原材料一定是减少的，减少金额达到了2400万元；其次，货币资金也一定是减少的，这部分减少的货币资金被企业用来支付员工的工资和公司的水电用度——也就是说，货币资金会减少1200万元。

那么这2400万元的原材料和1200万元的员工工资、水电用度换来了什么呢？显然，是产品。产品属于存货，所以，在这项经济活动中，这家公司的财务报表上一定会增加3600万元的产成品存货。

让我们来看一看生产的过程吧。生产产品需要付出生产成本，生产成本包括原材料、支付给工人的工资、生产车间的水电支出，还包括厂房设备的折旧等。

看到这里，你可能已经发现了一个奇怪的现象，生产成本虽然带着“成本”两个字，但它并不在利润表上，而在资产负债表上，具体而言，就是体现在资产负债表的存货中。

既然记录在资产负债表里的成本是生产成本，那利润表中的成本又叫什么？它的名字叫作营业成本——卖出产成品之后，企业虽然获得了一笔收入，却也因此失去了自己生产出的产品，这些交易产生的直接损失便是所谓的营业成本。

刚才说到的体现在“存货”中的产品接下来就会被卖掉，而一旦被卖掉，企业就失去了这些产品，它们变成了我们获得收入过程中的成本，即营业成本。

那么，营业成本和生产成本之间有什么关系呢？其实，它们之间是部分与整体的关系——营业成本是生产成本的一部分，是那些被卖掉的产品的生产成本。

以上就是生产成本如何一步一步反映在财务报表上的过程：它首先被记录在资产负债表中的存货一项中；这之后，随着存货被卖掉，生产成本便被反映在利润表的营业成本当中。

三销售活动对财务报表有什么影响？

看第三个绿色框内的第7、8项经济活动。有了设备和厂房，请了工人，也生产出了产品，现在需要做的，就是把这些产品卖出去。

因此，这家新公司所进行的第七项经济活动便是——卖出产品。于是这家企业和客户签订了一项合同，金额是4300万元，截止到交易年年末，它从客户那里收到了3000万元的现金，还有1300万元欠款没有结算。

这项经济活动的“战线”拉得很长，我们得一步一步分解它，才能了解它对这家企业的财务报表所产生的影响。

这家公司跟客户签订了一份价值4300万元的合同，并且给客户发了货，因此它获得了4300万元的营业收入。有人说，这家企业明明只收到了3000万元现款，为什么会获得4300万元的营业收入呢？

其实，获得多少收入取决于客户愿意付多少金钱，以及企业自身是否已经将产品转移给了客户。这家新公司给客户发了货，客户也承诺付款4300万元，因此，它的营业收入当然应该是4300万元，而不仅仅是已经收到的3000万元。

但是，这家企业的货币资金却只增加了3000万元，其他1300万元属于应收账款。另外，这家公司给客户发了货，也就同时失去了这批货，因此在资产负债表上，其存货理应减少。鉴于已卖出产品的成本是3100万元，因此被减少的存货金额也应当是3100万元。

与此同时，这3100万元便转化为利润表中的营业成本一项。到这里，我们才算是在财务报表中记录了这个交易涉及的各项数据。这个交易对财务报表的影响可谓非常复杂，我们得一项一项看，这笔交易到底使这家公司的资产、负债和股东权益各自发生了什么变化。

这家公司的货币资金增加了3000万元，应收账款增加了1300万元，库存减少了3100万元，那么，这家公司的资产发生了什么变化呢？3000万元+1300万元-3100万元=1200万元。显然，这家公司的资产增加了1200万元。

那负债又有什么变化呢？我们发现没有。再来看看股东权益，好像也没有。那完蛋了，这张报表一定是出了问题。因为负债和股东权益之和一定要等于资产，所以怎么会有资产一直在涨，负债和股东权益却一动不动的情况呢？问题出在哪儿了？

实际上，企业的收入在扣除了成本费用、税务开支、分配利润之后，还剩下了一部分，这部分就是所谓的未分配利润。而未分配利润恰恰是一项股东权益，是股东对公司追加的投资。

这样一来，这家公司的资产负债表就将重新建立资产等于负债加股东权益的关系。因此，现在这种资产不等于负债加股东权益的情况，只是一个暂时的状态。

这个就是销售活动对企业财务报表所产生的影响。接下来，这家公司为下一年的生产采购了一批原材料，并为此预付了150万元，这是这家公司进行的第八项经济活动。这家公司的货币资金会因此减少150万元，但却也同时得到了一个向供货商收货的权利。

因此，这第八项经济活动会给这家公司的财务报表带来两个影响：首先，它的货币资金会减少150万元；与此同时，会多一笔金额为150万元的预付账款。这是一项比较简单的交易，它并没有改变资产的总量，而只是将一种资产变成了另一种资产，也就是将货币资金变成了预付账款。

四、研究支出对财务报表做了什么？（研发费用支出）

看第四个绿色框内的第9项经济活动。第九项经济活动是，这家公司花费50万元研制出一种低成本进行污染处理的技术。这件事会如何影响它的财务报表呢？

显然，货币资金首当其冲，它将被减少50万元。此外，为了保持整张报表的平衡，报表上肯定还得相应地增加些什么。有人说，技术属于无形资产，所以我们得在报表上记录50万元的无形资产。听上去好像是这么回事儿，但是很抱歉，这个答案是错误的。

关于研究开发的支出，会计准则中有明确规定。

首先，会计准则规定：企业的研究支出应被记录在管理费用当中；其次，产品开发阶段的投入，如果满足一定条件的话，可以被记录在无形资产当中。

那么，什么是企业的研究，什么是产品的开发呢？具体而言，研究是指技术的研究；而产品的开发是指技术研究成功后，企业为了将技术应用到产品制造中，设计、制作模具等所产生的花费。

接着，会计准则又说了：技术研究成功之后，用于申请专利的这部分费用可以被记入无形资产。也就是说，如果这家公司花了50万元去研究技术、5000元去申请专利，那么，只能有5000元被记入它的无形资产当中。

听上去是不是有点不合常理？研究开发是一种投资行为，并将长期影响这家公司未来的发展，研究开发的支出无疑当属企业的无形资产。那么，会计准则为何要作出这样不合常理的规定？

其实，不仅只有中国有这样的规定，世界上大部分国家的会计准则都是这么说的。其原因在于，研究具有很大的不确定性，成功了自然可以帮助企业赚钱，可万一失败了呢？

有人曾对美国的制药行业作过统计：开发一种新药平均需要花费14.9年的时间与5亿美元；在这5亿美元的开发费用当中，又有40%也就是2亿美元是在进入临床试验阶段之前就要投入的。

在进入临床试验阶段的药品中，只有18%是获得最终批准的。也就是说，前期投入的2亿美元，大多数都打了水漂，可见研究的结果有多不确定。

会计实在是一个太谨慎的行业，这群谨慎的会计才不会把这么不确定的数据当作企业的资产呢！——既然它不能为企业带来什么有用的东西，花完了就是花完了，那它就是费用。

这个时候，有一些更谨慎的会计就问了：那如果这项技术在当年便研究成功了呢？既然当年的投入当年就有回报，那不确定性就不存在了呀。

但是，一些更更谨慎的会计说：“技术研究成功又不等于商业成功，这项新近研究出来的技术可能没有任何商业价值啊！”的确是这样。因此，还是应当把研究技术的支出记在管理费用当中。

再次，会计准则还规定：外购技术的支出是记在无形资产中的。既然是购买所得，就说明该项技术的商业价值得到了认可，会计于是将其记在企业的无形资产当中。

所以说，企业通过自己的研究获得的技术，如果不申请专利，不会得到半点在无形资产这一项上体现的机会；我们在报表上看到的那些技术，多半是买别人的。

研发支出（Research and Development Expenditure）：研究与开发某项目所支付的费用。我国会计准则对研发费用处理分为两大部分：一是研究阶段发生的费用及无法区分研究阶段研发支出和开发阶段研发的支出全部费用化，记入管理费用。

二是企业内部研究开发项目开发阶段的支出，能够证明符合无形资产条件的支出资本化，记入无形资产，分期摊销。

广告的情况也差不多。为了创立品牌，我们可能要打广告，但是由于无法估计广告会为企业创造多少价值，所以只能把广告支出记在营业费用当中。

所以说，有一些资产，比如广告创造的品牌价值、企业自我研发成功的技术，根本就没有得到体现，也没有得到评估！这就使得这些资产成了“表外资产”。它们确实存在并且有价值，但是由于上面说到的原因，它们在报表上没有体现。

而另一方面，对这些无形资产进行价值评估又是比较困难的。所以，一些别有用心的企业就是利用这一点进行了一些交易，比如将表外无形资产授权他人使用、转让他人，或者作价投资，并且通过影响交易定价实现一些特殊目的。

表外资产（off Balance Sheet Asset）：一般是按会计准则（GAAP）容许的会计技巧，企业将旗下一些资产，包括子公司、贷款、衍生工具等置于此项，以降低公司债务与资本比率；表外资产无须列于资产负债表内，但要在财务报告以注释形式列明。研发投入、组织建设、品牌渠道等都属于表外资产。

但是现实中也出现过这样的情况：明明是企业自己研究出来的技术，研究支出却被记在无形资产当中了，你说这家公司一定违反了会计准则，但它却偏偏没有。这到底是怎么回事呢？

有人说，或许是这家公司把技术卖给了别人又买了回来。确实有这种可能，但这不是唯一的解释。有些公司的研发部门是独立的法人，为了获得技术，它必须向自己的研发部门购买技术。这个时候，这项技术在这家公司就变成了外购的技术，也就可以被记录在无形资产当中了。

因此，会计准则虽然对研究支出规定了唯一的记录方式，但企业却能够通过设计不同的组织结构，来实现不同的会计结果。

既然出现了把自创技术放在费用当中和无形资产当中两种记录方式，那我们就要评估一下这两种方式的优劣了。一般来说，一家利润高的公司更愿意把它记在费用里，这样可以减少自己的税收支出。

但对于一些在经营上有困难，或是尚且处在创业阶段的企业来说，这样做就会显得它们的资产很少、利润很低，它们可能就更愿意把它记在无形资产里，让自己的财务报表好看一些。

看上去，研究支出非常复杂，但在财务报表上反映它其实很简单。就刚才这项经济活动而言，由于是这家公司自己的研发部门进行的技术研究，所以研究支出就应该被记在管理费用中，也就是50万元的货币资金变成了50万元的管理费用。

五、财务报表怎样诞生？（销售开支、付息、缴税、分红）

看最后一个绿框内的第10、11、12、13项经济活动。第十项经济活动是：这家公司支出了400万元现金，其中250万元用来支付销售人员的工资和销售部门的开支，150万元用来支付管理人员的工资和管理部门的开支。

因此，这第十项经济活动会给这家公司的财务报表带来三个影响：首先，它的货币资金会减少400万元；其次，会增加一笔营业费用，也即用来支付销售人员工资和销售部门开支的250万元；最后，还会产生150万元的管理费用，管理人员的工资和管理部门的开支会被划归到利润表当中的管理费用一项。

接下来，第十一项经济活动是：这家企业这一年一共支付了130万元利息。也就是说，这家公司的货币资金会因此减少130万元，而利润表上的财务费用也因此增加130万元。

此外，这家公司还上缴了金额为100万元的所得税，这是它的第十二项经济活动。也就是说，在资产负债表上，这家公司的货币资金会减少100万元；而在利润表上，也增加了一种费用支出，即所得税。

扣除了营业成本、营业费用、管理费用、财务费用和企业应缴的所得税之后，这家企业到底还剩下多少净利润呢？答案是520万元。

这个520万元是怎么得到的呢？这一年，这家公司一共获得了4300万元的收入，扣除3100万元的成本，毛利润达到1200万元。接下来，还要扣除这家公司在这一年所产生的250万元营业费用、200万元管理费用和130万元的财务费用。

就能得知它在这一年的利润总额达到了620万元。再扣除100万元的所得税，就能得出上文中提到过的净利润额度：520万元。千万别忘了利润表的基本逻辑：用收入扣除了所有的成本费用，就得到了最终的利润。

这家企业今年的收入达到了4300万元，其中的520万元是净利润，也就是说，它的收入中有超过10%的部分都变成了利润，这在通常的制造业企业当中算是还不错的情况。尤其对一家新公司来说，这样的情况应该算是非常理想的了。

那么，这520万元的净利润可以拿去做什么呢？假设这家公司今年并没有提取盈余公积，因此，它所从事的第十三项经济活动就是，分配100万元利润给自己的股东。这项活动会给企业的财务报表带来什么影响呢？

货币资金减少100万元，自然毋庸赘言；其次，这减少的100万元货币资金被用作现金股利，分配给了企业的股东；剩余的420万元，便是所谓的未分配利润，作为股东对企业追加的投资出现在资产负债表中的股东权益一项中。

我们再来看看现在呈现在我们面前的是一张怎样的资产负债表吧。我们会看到，截至年末，这家公司一共获得了9520万元的资金。这些资金是哪里来的呢？资产负债表的右边给了我们答案。

首先，股东投入了3200万元，然后公司又到银行借了5100万元，在经营的过程中欠了供应商800万元，最后股东又追加了420万元的投资。那这些钱都变成什么了呢？我们看看资产负债表的左边。

就会看到，有1720万元仍然是货币资金，1300万元变成了应收账款，500万元变成了存货，150万元变成了预付账款，5700万元变成了固定资产，150万元变成了无形资产。

在这样的一张资产负债表中，哪些项目是令企业高管头痛的风险项目呢？显然，应收账款是最恐怖的。这笔钱到底能不能收回来，又能收回来多少，都是未知之数啊。假如，1300万元的应收账款当中有200万元收不回来了。

那就意味着企业的资产发生了减值。随之而来的连锁反应是，利润也会减少。也就是说，如果不考虑对税收的影响的话，企业的净利润将会缩水到320万元。可以想象，如果不是200万元收不回来，而是1000万元收不回来的话，企业的净利润不就变成负的了吗？

其实，不仅是应收账款，风险简直无处不在。比如说存货，随着市场价格的波动，存货的价值可能会减少。再比如说固定资产，随着使用年限不断增加，也会发生减值。甚至无形资产，也存在这样的问题。因此，资产得到保证对于获得净利润来说是一件很重要的事。

作为管理层，应该提拔什么样的下属？

作为管理层，应该提拨具备以下特点和能力的下属：

1. 积极主动：提拨积极主动的下属是非常重要的。这样的下属能够主动寻找并解决问题，能够主动参与团队的工作并提出建设性的意见和建议。他们愿意承担责任，不怕困难，能够做到主动思考和行动，为团队的目标努力。

2. 学习能力强：一个好的下属应该具备学习能力强的特点。他们能够不断学习和掌握新知识和技能，并能够将其应用到工作中。他们具备适应性强、学习能力强的特点，能够不断地提升自己的能力和水平。

3. 团队合作精神：在团队工作中，提拨具备良好的团队合作精神的下属是非常重要的。他们愿意与他人合作，共同完成团队的目标。他们能够倾听他人的意见和建议，并能够与他人进行有效的沟通和协作。

4. 敬业精神：提拨敬业精神强的下属是非常重要的。敬业的下属会对工作充满热情，并愿意付出额外的努力来完成工作。他们能够按时完成任务，并能够保持高效的工作状态。

5. 责任心强：一个好的下属应该具备责任心强的特点。他们能够对自己的工作负责，并能够承担自己的职责和义务。他们能够按照规定的要求和目标来完成工作，不推卸责任，能够承担和自己职位相关的责任。

6. 沟通能力强：提拨具备良好的沟通能力的下属是非常重要的。他们能够清 楚地表达自己的想法和观点，并能够与他人进行有效的沟通和交流。他们能够倾听他人的意见和建议，并能够理解和尊重他人的观点。他们能够在团队中建立良好的沟通渠道，促进团队间的协作和合作。

总而言之：作为管理层，提拨具备积极主动、学习能力强、团队合作精神、敬业精神、责任心强和沟通能力强的下属是非常重要的。这样的下属能够共同努力实现团队的目标，提升团队的效率和业绩。通过提拨这样的下属，可以建立一个高效的团队，推动团队的发展和成功。